Автоматизированная система налогообложения АУСН

С 1 июля 2022 года внедрен новый налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН).

Налоги, от которых освобождает АУСН (п. 2 и п.3 ст. 346.11 НК РФ):

• На прибыль, кроме доходов от иностранных организаций, дивидендов и операций с долговыми обязательствами; 
• НДС, кроме импорта товаров и реализации конфискованного имущества;
• На имущество организаций, кроме налога с недвижимости по кадастровой стоимости;
• На имущество физлиц, кроме административно-деловых центров, ТЦ, офисов и торговых объектов.
• НДФЛ, кроме доходов в виде дивидендов, выигрышей в рекламных конкурсах и материальной выгоды на процентах.

НДФЛ считают банки: суммируют перечисления работникам, определяют налог и делают платёжку. Фирмам остается подписать платёжное поручение в установленные сроки.

Из всех взносов остались только взносы на травматизм — 170 ₽ в месяц. Их уплачивают до 15 числа. За год получается 2040 ₽, и эта сумма не зависит от количества сотрудников. Трудовой стаж сотрудникам начисляют, потому что государство компенсирует отчисления средствами из резервных фондов.

Применять его сможет бизнес из следующих регионов: 

• Москва;

• Московская область;

• Калужская область;

• Татарстан.

АУСН смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
• заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
• не применяют иные специальные налоговые режимы;
• иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ.

Совмещение АУСН с иными режимами налогообложения не допускается.

Таким образом, в основном АУСН доступен малому и микро- бизнесу.

Налоговый период по АСН — месяц по УСН год и квартальные авансовые платежи..

Ставки:

• 8 % при АУСН «доходы»;

• 20 % при АУСН «доходы минус расходы»;

• 3 % — минимальный налог при АУСН «доходы минус расходы».

  Отчётность

  Налоговая декларация по АУСН в налоговые органы не представляется.

  Также налогоплательщики, применяющие АУСН, освобождены от представления следующей отчетности:

  Налоговая отчётность:

  • Декларация по УСН
  • Расчет 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физического лица)
  • Расчет по страховым взносам

  Отчётность в ПФР:

  • Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)
  • Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)

  Отчётность в ФСС:

  • Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС)
  • Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности
  • Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица (заключившего трудовой договор с работником)
    и другие.

  Налогоплательщики АУСН освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

  В определенных случаях у налогоплательщика возникает обязанность представления отдельных форм отчетности, например:

  • декларация по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например, выплата дивидендов.
  • декларация по НДС. Если налогоплательщик был налоговым агентом либо выставлял счет-фактуру с НДС.
  • сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), а также все остальные формы если заключаются договоры гражданско-правового характера.

Текущие ставки при применении УСН 6% "доходы" и 15% "доходы минус расходы". 8% и 20% только при превышении годовой выручки в 150 млн. руб. 

Где налоговики будут брать данные для расчета налога?

Источником будут:

• сведения о доходах и расходах, представленные налогоплательщиком посредством применения ККТ;
• сведения о доходах и расходах от уполномоченной кредитной организации;
• данные о доходах, переданных налогоплательщиком через Личный кабинет.

До 15 числа каждого месяца налоговики через Личный кабинет уведомляют компанию или ИП о начисленном за прошлый месяц налоге. Срок уплаты до 25 числа.

НДФЛ с зарплат сотрудников исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет уполномоченным банком.

Причем сотрудники фирм на АУСН не могут оформить через работодателя социальный и налоговый вычет по НДФЛ.

Страховые взносы за сотрудников фирмы и ИП на АУСН:

• на ОПС — 0 %;
• на ОМС — 0 %;
• на ОСС — 0 %.

ИП на АСН не платят фиксированные взносы. Они равны нулю, причем как с дохода до 300 тыс., так и при доходе свыше 300 тыс. рублей.

А вот страховые взносы по травматизму фирмы и ИП на АСН платятся. Причем в фиксированном размере — 2 040 рублей в год независимо от количества сотрудников. За эти взносы придется отчитываться в ФСС. 

Планируют, что эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.

Преимущества системы в автоматическом расчете налогов, но ставки будут на 2% выше от выручки и на 5% по доходам минус расходы. Учитывая стоимость автоматизированных систем для расчета налогов для малого бизнеса выгода от перехода не очевидная. Но за счет отсутствия страховых взносов может быть получена, если у вас будут высокооплачиваемые сотрудники в штате. При высоких зарплатах налоговое бремя может оказаться ниже, чем на УСН, несмотря на более высокие ставки.

 Как перейти на АУСН

Новые предприниматели и организации могут сразу перейти на АУСН, если подадут в ФНС заявление в течение 30 дней после регистрации. Действующие предприниматели могут перейти только с 1 января 2023 года, если до 31 декабря текущего подадут заявление в налоговую.

Окончательную форму заявления пока не утвердили. Банки, участвующие в эксперименте, предлагают собственные бланки и самостоятельно отправляют их в ИФНС.

Перечень уполномоченных банков для АУСН

Перечень таких банков определен ФНС России, и в него входят:

• АО КБ "Модульбанк",
• ПАО Сбербанк,
• Филиал Точка ПАО Банка "ФК Открытие",
• ПАО "Промсвязьбанк",
• АО "АЛЬФА-БАНК",
• АО "Тинькофф Банк",
• ПАО Банк ВТБ,
• ПАО АКБ "АК БАРС" 
• ООО "БЛАНК БАНК"

Мы можем зарегистрировать ваше ИП или ООО на АУСН, а также открыть счет в банке.

#аусн #усн #налоги